Ship2China海运私人物品回国清关服务

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宁波海关：

我最近计划出国旅行，会在国外购买一些当地的特产（包括烟、酒等）回来，听说前段时间进境行李物品税收监管新政出台了，请问都有哪些新规定？涉及烟酒的相关政策有调整吗？另外还有哪些申报注意事项？

宁波读者 张先生

 

张先生：

根据《进境物品关税、增值税、消费税征收办法》（税委会公告〔2024〕11号）的规定，海关总署发布了《关于发布进境物品分类原则和计税价格确定原则有关事项的公告》（公告〔2024〕175号），制定了进境物品分类原则和计税价格确定原则以及《中华人民共和国进境物品分类表》《中华人民共和国进境物品计税价格表》。上述公告于2024年12月1日起开始正式实施。

■涉及烟酒的相关政策调整

根据最新政策，除经常出入境人员（指十五日以内进境超过一次的人员)及未成年人外，进境居民旅客可免税携带12度以上的酒精饮料1.5升；可免税携带香烟（含加热卷烟）400支，或者雪茄20支，或者烟丝500克。其中，自香港特别行政区、澳门特别行政区进境的旅客，可免税携带12度以上的酒精饮料0.75升；可免税携带香烟（含加热卷烟）200支，或者雪茄10支，或者烟丝250克。其他烟草制品携带规定详见《进境行李物品免税限量表》。另外，根据《进境物品关税、增值税、消费税征收办法》第十一条，烟草制品、酒精饮料均需计入行李物品免税额度。

■进境物品免税额度变化

根据最新政策，除经常出入境人员及未成年人外，自港、澳地区入境的居民旅客在境外获取的自用物品，免税额度为12000元；同时，在设有进境免税店的口岸，允许上述旅客在口岸进境免税店购买一定数量的免税商品，连同在境外获取的个人合理自用行李物品总值在15000元以内（含15000元）的予以免税放行。

自其他国家和地区入境的居民旅客在境外获取的自用物品，免税额度为5000元；同时，在设有进境免税店的口岸，允许上述旅客在口岸进境免税店购买一定数量的免税商品，连同在境外获取的个人合理自用行李物品总值在8000元以内（含8000元）的予以免税放行。

■向海关申报时的注意事项

进境物品的计税价格以实际购买价格为基础确定。海关认为必要时，进境物品的纳税人应当在物品放行前，提供与进境物品相关的反映真实交易的购物凭证或资料，并承担相应的法律责任。

为便于海关快速准确核定物品的计税价格，加快物品验放，个人在境外购买物品或者通过网络购买境外物品时需保留好交易的发票或收据、购物小票、支付短信、电子订单信息、网上交易凭证等材料，在办理通关时按要求如实向海关申报。低报物品价格、伪报瞒报物品信息属于违法行为，海关将依法追究相应法律责任。

■无法提供购买凭证的物品如何确定计税价格

进境物品无实际购买价格或者实际购买价格无法确定的，根据《关于发布进境物品分类原则和计税价格确定原则有关事项的公告》第三条第二款确定计税价格，即依次使用《计税价格表》列明的计税价格、其他合理方法确定计税价格。但如海关审核认为进境物品的价格是《计税价格表》列明计税价格的2倍及以上，或是其1/2及以下的，不适用列明计税价格，海关可按其他合理方法确定的计税价格，优先使用相同物品相同来源地最近时间的市场零售价格。

■其他注意事项

根据《进境物品关税、增值税、消费税征收办法》，行李物品涉及征税的，无论税款金额多少，均需缴纳税款。

部分物品税率发生变动，请根据携带进境的具体相关物品查阅《中华人民共和国进境物品计税价格表》确定税率。

分运行李通关指南

一、什么是分运行李

分运行李，即分离运输行李，是指旅客在其进境后或出境前的规定期限内以托运方式运进或运出的本人行李物品。旅客以分离运输方式运进行李物品，应当在进境时向海关申报。经海关核准后，自旅客进境之日起6个月内（含6个月）运进。旅客以分离运输方式运出的行李物品，应由物品所有人凭有效的出境证件在出境前办妥海关手续。

二、进境物品关税、增值税、消费税综合税率及计算公式

经海关审核确属个人合理自用的进境行李物品按照《进境物品关税、增值税、消费税综合税率表》从价计征税款。计算公式为：进口税额=计税价格x综合税率。以常见的行李物品为例：衣、帽、鞋、包等纺织品和皮革制品、部分化妆品及洗护用品的税率为20%；食品、家具、电脑、书报刊物、玩具的税率为13%。进境居民旅客合理自用进境物品征收原则、分类原则和计税价格确定原则。

《中华人民共和国进境物品分类表》《中华人民共和国进境物品计税价格表》《进境物品关税、增值税、消费税综合税率表》等可参考国务院关税税则委员会关于公布《进境物品关税、增值税、消费税征收办法》的公告、《关于发布进境物品分类原则和计税价格确定原则有关事项的公告》（海关总署公告2024年第175号）、《关于修改和废止进境物品管理相关文件的公告》（海关总署公告2024年176号）。

三、分运行李数量限制及免税额度

依据《中华人民共和国海关对进出境旅客行李物品监管办法》，旅客行李物品，应以自用合理数量为限，超出自用合理范围的，不准进境或出境。根据《进境物品关税、增值税、消费税征收办法》及海关总署2024年第176号公告规定，居民旅客在境外获取的，自港、澳地区携带进境总值在人民币12000元以内的自用物品;自其他国家和地区携带进境总值在5000元以内的自用物品，进境非居民旅客携带拟留在境内的总值2000元以内的行李物品，海关予以免税放行。对进境居民旅客以分离运输方式运进的行李物品，连同其进境时海关已验放的行李物品合并计算总值。烟草制品、酒精饮料还需符合《进境物品关税、增值税、消费税征收办法》所附《进境行李物品免税限量表》规定的限量标准。超过规定免税数额的行李物品，仅对超过部分征税，但对不可分割的单件物品应当全额征税。

四、如何办理分运行李

需要办理分运行李的旅客进境时，应选择“申报通道”，并填写《中华人民共和国海关进出境旅客行李物品申报单》，如实填写应向海关申报物品。

分运行李抵达后需要向海关提供的证件、资料有：

（1）旅客本人有效进出境证件及复印件（例如：有效护照及复印件）；

（2）本人实际进出境记录；

（3）《中华人民共和国海关进出境旅客行李物品申报单》；

（4）《中华人民共和国海关进出境自用物品申请表》；

（5）旅客居留证件及复印件；

（6）提运单、装箱清单等相关单证；

（7）其他单证。（例如：需委托他人办理的，需提供申请人本人签名的委托书及代理人（公司）的身份证件正本及复印件；分运行李含有涉及其他相关部门许可证件的物品的，需要提供相应证件，等等）。

五、禁止及限制进出境行李物品有哪些

依据《中华人民共和国禁止进出境物品表》《中华人民共和国限制进出境物品表》（海关总署令第43号）、《关于〈中华人民共和国禁止进出境物品表〉和〈中华人民共和国限制进出境物品表〉有关问题解释》（海关总署公告2013年第46号）及《中华人民共和国禁止携带、寄递进境的动植物及其产品和其他检疫物名录》（农业农村部 海关总署公告第470号）的规定，分离运输行李不得内有上述规定的禁止进出境、限制进出境物品。各种武器、伪造的货币等物品参见上述文件。

 

中华人民共和国海关对中国籍旅客进出境行李物品的管理规定

第一条　根据《中华人民共和国海关法》及其他有关法律，制定本规定。

第二条　本规定适用于持中华人民共和国护照等有效旅行证件出入境的旅客，包括公派出境工作、考察、访问、学习和因私出境探亲、访友、旅游、经商、学习等中国籍居民旅客和华侨、台湾同胞、港澳同胞等中国籍非居民旅客。

第三条　中国籍旅客携运进境的行李物品，在本规定所附《中国籍旅客带进物品限量表》（简称《限量表》，见附件1）规定的征税或免税物品品种、限量范围内的，海关准予放行，并分别验凭旅客所持有效出入境旅行证件及其他有关证明文件办理物品验放手续。

对不满16周岁者，海关只放行其旅途需用的《限量表》第一类物品。

第四条　中国籍旅客携运进境物品，超出规定免税限量仍属自用的，经海关核准可征税放行。

第五条　中国籍旅客携带旅行自用物品进出境，按照《中华人民共和国海关对进出境旅客旅行自用物品的管理规定》办理验放手续。

第六条　获准进境定居的中国籍非居民旅客携运进境其在境外拥有并使用过的自用物品及车辆，应在获准定居后三个月内持中华人民共和国有关主管部门签发的定居证明，向定居地主管海关一次性提出申请。上述自用物品中，除本规定所附《定居旅客应税自用及安家物品清单》（见附件2）所列物品需征税外，经海关审核在合理数量范围内的准予免税进境。其中完税价格在人民币1，000元以上，5，000元以下（含5，000元）的物品每种限1件。自用小汽车和摩托车准予每户进境各1辆，海关照章征税。

获准进境的自用物品及车辆，应自海关批准之日起六个月内从批准的口岸运进，物品进境地海关凭定居地主管海关的批准文件，对共中的机动交通工具，同时凭旅客填具的“进口货物报关单”办理验放手续。

第七条　定居旅客自进境之日起，居留时间不满二年，再次出境定居的，其免税携运进境的自用物品应复运出境，或依照《中华人民共和国海关关于入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》向海关补缴进口税。

再次出境定居的旅客，在外居留不满二年，重新进境定居者，海关对其携运进境的自用物品均按本规定第三条办理。

第八条　进境长期工作、学习的中国籍非居民旅客，在取得长期居留证件之前，海关按照本规定验放其携运进出境的行李物品；在取得长期居留证件之后，另按海关对非居民长期旅客和常驻机构进出境公、私用物品的规定办理。

第九条　对短期内多次来往香港、澳门地区的旅客和经常出入境人员以及边境地区居民，海关只放行其旅途必需物品。具体管理规定授权有关海关制订并报中华人民共和国海关总署批准后公布实施。

前款所述“短期内多次来往”和“经常出入境”指半个月（15日）内进境超过1次。

第十条　除国家禁止和限制出境的物品另按有关规定办理外，中国籍旅客携运出境的行李物品，经海关审核在自用合理数量范围内的，准予出境。

以分离运输方式运出的行李物品，应由本人持有效的出境证件，在本人出境前向所在地海关办理海关手续。

第十一条　中国籍旅客进出境行李物品，超出自用合理数量及规定的限量、限值或品种范围的，除另有规定者外，海关不予放行。除本人声明放弃外，应在三个月内由本人或其代理人向海关办理退运手续；逾期不办的，由海关按《中华人民共和国海关法》第三十三条规定处理。

第十二条　旅客进出境时应遵守本规定和中华人民共和国海关总署授权有关海关为实施本规定所公告的其它补充规定。违者，海关将依照《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国海关法行政处罚实施细则》的有关规定处理。

第十三条　本规定由中华人民共和国海关总署负责解释。

第十四条　本规定自1996年8月15日起实施。

进境物品关税、增值税、消费税征收办法

第一条 为规范进境物品税款征收和缴纳，便利进境物品通关，维护进口秩序，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国关税法》等法律法规有关规定，制定本办法。第二条 进境物品的关税、增值税、消费税，由海关依照本办法的规定征收。
第三条 适用本办法的进境物品，是指中华人民共和国准许进境的行李物品、寄递物品和其他物品。第四条 进境物品的携带人或者收件人，是进境物品税款的纳税人。
第五条 进境物品通关时应当按照规定向海关申报，并接受海关查验。
第六条 下列进境物品，经海关审核确属个人合理自用的，按照简易征收办法合并征收关税、增值税、消费税：（一）行李物品；
（二）总值两千元人民币以内的寄递物品，或者总值超过两千元人民币的不可分割单件寄递物品。第七条 符合本办法第六条规定的进境物品按照本办法所附《进境物品关税、增值税、消费税综合税率表》（以下简称《综合税率表》）从价计征税款。
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应纳税额按照计税价格乘以综合税率计算。第八条 进境物品应当适用完成申报之日实施的综合税率。其中，行李物品进境之日即为完成申报之日。第九条 进境物品的税款应当以人民币计算。进境物品的价格以人民币以外的货币计算的，按照完成申报之日的计征汇率折合为人民币计算。前款所称计征汇率，参照海关总署对进口货物的有关规定确定。
第十条 海关总署依据《综合税率表》制定《进境物品分类表》。海关按照《进境物品分类表》以及进境物品分类原则，确定应税进境物品适用的综合税率，以实际购买价格为基础，确定计税价格。
进境物品分类原则、计税价格确定原则由海关总署另行制定并发布。
第十一条 对进境居民旅客携带在境外获取总值五千元人民币以内的行李物品，进境非居民旅客携带拟留在境内的总值两千元人民币以内的行李物品，海关予以免税放行。对进境居民旅客以分离运输方式运进的行李物品，连同其进境时海关已验放的行李物品合并计算总值。对经常出入境人员、不满十八周岁的未成年人，海关仅免税放行其旅途必需物品。对进境运输工具工作人员，海关仅免税放行其服务期间必需物品。烟草制品、酒精饮料还需符合本办法所附《进境行李物
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品免税限量表》规定的限量标准。超过规定免税数额的行李物品，仅对超过部分征税，但对不可分割的单件物品应当全额征税。第十二条 对经海关核准的复进境行李物品，海关予以免税放行，不计入本办法第十一条规定的免税数额。第十三条 对应征税额在五十元人民币以内的寄递物品，海关予以免税放行。
第十四条 本办法第十一条、第十二条、第十三条规定的免税数额以内的进境物品，仅限于个人自用，不得用于商业用途。
第十五条 下列进境物品，按照进口货物征税：（一）超过个人合理自用数量的进境物品；（二）应税个人自用的汽车、摩托车及其配件、附件；（三）国务院规定按照进口货物征税的其他进境物品。第十六条 进境物品税款的纳税人可以自行办理纳税手续，也可以委托他人办理纳税手续。受托人应当遵守法律法规对纳税人办理纳税手续的规定。进境物品的税款应当在物品放行前缴纳。寄递物品运营企业可以凭税款担保申请办理先予放行手续，未在纳税期限内缴纳税款的，海关可以将担保财产、权利抵缴税款。第十七条 进境物品税款的补征、追征、退还和滞纳金征收等参照《中华人民共和国关税法》等法律法规对进口货物的规定执行。
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第十八条 对下列进境物品征免税事宜另有规定的，从其规定：
（一）常驻机构，享有外交特权和豁免的外国机构、国际组织及其人员，境外登山团体和个人，非居民长期旅客，回国高层次留学人才和来华工作海外科技专家等特定机构、团体或者人员的进境物品；
（二）印刷品以及音像制品等特殊类型的进境物品；（三）通过设有口岸进境免税店的口岸携带进境的行李物品；
（四）海南自由贸易港、横琴粤澳深度合作区、中国—哈萨克斯坦霍尔果斯国际边境合作中心等特殊区域相关的进境物品；
（五）来自特定国家或者地区的进境物品。第十九条 财政部、海关总署会同有关部门根据职责分工，强化协作配合，加强对本办法施行情况的监督，对违反本办法规定，逃避监管、偷逃税款等行为，按照有关法律法规规定处理。
第二十条 本办法下列用语的含义：（一）行李物品，是指进出境人员携带的合理自用物品，包括随身携带、分离运输物品等。（二）寄递物品，是指个人以邮件或者快件形式寄递进出境的个人自用物品，不含跨境电子商务零售进口商品。（三）其他物品，是指常驻机构，享有外交特权和豁免
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的外国机构、国际组织，境外登山团体等特定机构、团体的进出境物品等其他不具有商业或者贸易性质的进出境物品。（四）合理，是指符合进出境人员的情况、旅行目的和居留时间或者符合寄递物品的属性、特征、用途、价值等因素。
（五）自用，是指本人使用而非为出售或者出租。（六）居民旅客，是指出境居留后仍回到境内其通常定居地的旅客。
（七）非居民旅客，是指进境居留后仍回到境外其通常定居地的旅客。
（八）非居民长期旅客，是指经公安部门批准进境并在境内连续居留一年以上，期满后仍回到境外定居地的外国公民、港澳台地区人员、华侨。（九）经常出入境人员，是指十五日以内进境超过一次的人员。
第二十一条 本办法所称的“以内”、“以上”包括本数；所称的“超过”不包括本数。第二十二条 本办法自 2024 年12 月1 日起施行。